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俄羅斯企業稅收制度:俄羅斯創業經商必讀

俄羅斯的公司稅和預扣稅義務因業務結構而異。本指南解釋了各種俄羅斯公司稅率。

俄羅斯的公司稅是對任何商業利潤徵收的直接稅。利潤通常是組織的收入減去支出。在俄羅斯,公司稅是 налог на прибыль организации(字面意思是對組織的利潤徵稅)。

如果您在俄羅斯重新開展業務,本指南將根據俄羅斯稅法解釋俄羅斯公司稅的基礎知識。

俄羅斯的企業稅收制度

俄羅斯法人實體為其全球收入納稅,但任何外國稅款均可享受抵免,但最高可達俄羅斯規定應繳納的金額。外國實體對來自俄羅斯的商業活動的收入和來自俄羅斯的被動收入徵稅。

俄羅斯的公司稅由聯邦稅務局負責,負責監督所有稅款和社會保險費的正確支付。稅收分為三個級別:聯邦、地區和地方。

聯邦稅目前包括以下內容:

  • 增值稅 (VAT)
  • 消費稅
  • 企業利得稅
  • 個人所得稅
  • 礦產開採稅
  • 國家義務
  • 特殊稅收制度

公司財產、交通和賭博在地區層面徵稅。同時,地方當局負責處理土地稅、個人財產稅和貿易稅。

稅收制度

雖然根據俄羅斯稅法在聯邦一級適用一般稅收規則,但地區和地方當局會調節稅率以提供當地商業激勵措施。一些地區為投資者提供激勵措施,例如降低利潤稅、在某些條件下免除財產稅或其他特殊放寬。隨著地區例外情況與聯邦稅法保持一致,其中許多差異正在慢慢得到規範;然而,到 2023 年,任何其他地區性的俄羅斯公司稅收優惠都將結束。

總體而言,有五種類型的特殊稅收制度:單一農業稅、簡化稅收制度、對某些活動的推定收入單一稅收、產品共享協議稅收和專利稅收制度。

俄羅斯公司稅適用於在俄羅斯賺取的收入和利潤。企業稅率取決於企業類型和納稅人身份,無論是居民公司還是非居民公司。在俄羅斯稅收制度下的某些情況下,某些俄羅斯預扣稅 (WHT) 也是免稅的。

誰在俄羅斯繳納公司稅?

俄羅斯個體經營者的公司稅

俄羅斯當局不將個體經營者視為法人實體,但出於稅收原因您仍需要註冊。企業根據俄羅斯所得稅規則納稅。因此,個體經營者在俄羅斯的公司稅方面具有優勢:他們不必提交公司稅報告。

此外,俄羅斯企業家有可能選擇替代的俄羅斯稅收制度,例如對認可收入徵收統一稅、簡化稅收制度、統一農業稅或特定經濟區居民可以使用的個人稅收制度。

在俄羅斯建立獨資企業的個人用自己的財產負責其企業的債務——除了他們謀生所需的貿易工具。因此,個體經營者對企業的行為負全部責任,並有權收取所有收入並僱用其他團隊成員。

俄羅斯合夥企業稅

夥伴關係在俄羅斯被稱為聯合活動協議。他們像任何其他公司一樣納稅,而個人合夥人則為合夥企業的經濟活動產生的任何個人收入繳納所得稅。

俄羅斯有限公司的公司稅

俄羅斯的有限責任公司被稱為 OOO(общества с ограниченной ответственностью),稅率通常取決於公司選擇的稅制類型。有多種選擇,例如:

  • 一般稅收制度
  • 對分配的收入徵收單一稅
  • 簡化稅制(適用於小型企業)

如果您選擇一般稅收制度,公司將支付以下俄羅斯公司稅:

  • 企業所得稅的基本稅率
  • 對公司資產徵稅。俄羅斯聯邦為個人財產設定了不超過 2% 的稅率。對於其餘部分,稅款基於其地籍價值,為 2.2%。
  • 俄羅斯增值稅
  • 僱員稅

相比之下,抵免收入的單一稅一般免徵所得稅、財產稅和俄羅斯增值稅。相反,俄羅斯公司稅不是從實際收入而是從每項活動的利潤中作為統一稅支付的。然而,該系統並非在俄羅斯所有地區都可用,並且擴展到法律規定的某些活動。

在這個特定的系統中,企業在每個季度末納稅。單一的俄羅斯公司稅率為利潤收入的 15%。但是,在市政當局的要求下,納稅義務可以降低到 7.5%。

封閉式股份公司稅

在俄羅斯,封閉式股份公司被稱為 ZAO 或 ЗАО (Закрытое акционерное общество)。事實上,俄羅斯的公司稅率類似於適用於有限責任公司的稅制:一般稅制、分配收入單一稅和簡化稅制。

俄羅斯的公司稅率

作為一個標準,作為永久性實體並從俄羅斯來源賺取利潤的外國公司有責任在俄羅斯繳納其收入的 20% 作為公司稅。然而,這比大約十年前適用的 24% 稅率有所下降,部分原因是為了鼓勵更多公司納稅。

非居民也需繳納 10-20% 的預提稅。這取決於收入類型和用於計算公司納稅義務的方法。截至 2021 年 1 月,俄羅斯有27 項雙重徵稅條約(DTT)。隨著俄羅斯符合經合組織標準,該清單可能會繼續擴大到 71 個 DTT

到 2023 年,俄羅斯的公司稅如下:3% 用於俄羅斯聯邦預算,17% 用於納稅人活躍的地區。在實踐中,地區公司稅可能低至 13.5%。因此,總體稅率可以從 15.5% 到 20% 不等。

參與俄羅斯東西伯利亞和遠東地區投資項目的納稅人可以在一定的穩定期內降低企業利潤稅率(在某些情況下可降至 0%)。從 2024 年開始,2% 將用於聯邦預算,18% 將用於地區預算。

LawyersRussia.com 在其網站上提供了一個簡化的稅收計算器

俄羅斯的股息稅

俄羅斯法人實體有義務按照 13% 的統一稅率對其他法人實體的股息納稅。有許多參與豁免,例如:

  • 當接收方擁有支付實體的至少 50% 的資本或擁有使其有權獲得支付的股息總額的至少 50% 的存託憑證時,以及;
  • 這些股票或存託憑證在宣布股息之日已持有至少 365 個日曆日。

位於離岸稅收區的公司的股息不符合免稅條件。

然而,對來自國外的股息從源頭預扣的稅款可以抵扣俄羅斯的稅款。

另一方面,向外國法人實體支付股息的俄羅斯企業有義務繳納 15% 的標準稅率。該稅款應由支付股息的俄羅斯法人實體代扣代繳。如果有相關的雙重徵稅條約,稅收可能會降低到 5% 到 10% 之間。

俄羅斯公司稅豁免和抵免

俄羅斯的公司免稅

某些類型的組織在​​俄羅斯免繳公司稅。被授予斯科爾科沃創新中心研究或商業成員地位的組織,從獲得這一地位的那一刻起,就可以免除俄羅斯公司稅 10 年。一旦失去身份,組織就失去了免稅資格。

此外,任何來自機會遊戲的收入在俄羅斯也免徵公司稅,因為他們已經對這些收入徵稅。

從 2021 年起,出售俄羅斯和外國實體的股份和參與權益的收入在五年所有權期限後可免稅。

雖然不是完全豁免,但俄羅斯 IT 和技術公司現在可以從大幅減稅中受益。如果符合某些標準,科技公司可能會申請 3% 的企業所得稅稅率並減少社會貢獻。

俄羅斯企業稅收減免

俄羅斯法人實體可以按權責發生製扣除費用。此類費用必須妥善記錄並以創收為目的。它們也不得在俄羅斯稅法中作為不可扣除的稅收目的。

典型的扣除包括以下內容:

  • 折舊和攤銷
  • 某些情況下的商譽
  • 利息支出
  • 呆帳
  • 研發(R&D)費用
  • 俄羅斯保險費
  • 對承包商的罰款和處罰
  • 社會貢獻
  • 淨經營和資本損失

俄羅斯的企業稅收抵免

在聯邦內經營的公司可以利用許多稅收抵免來抵消其俄羅斯公司稅單。最好就您公司的具體情況諮詢合格的會計師,但這裡僅提供一些可用的稅收抵免:

  • 區域或地方激勵措施
  • 投資稅收抵免
  • 經濟特區和先進開發區信用
  • 區域投資項目和專項投資合同
  • 與符拉迪沃斯托克自由港和其他特定項目相關的活動
  • 與研發和 IT 活動相關的激勵措施

中小型企業也可以利用俄羅斯稅法規定的特殊稅收計劃。這些包括統一和簡化的製度,以及統一的農業稅。

俄羅斯稅務機關會定期修訂這些豁免,因此建議諮詢稅務專家以確保合規。

俄羅斯增值稅

增值稅是俄羅斯最重要的稅收之一,也是俄羅斯經濟的最大貢獻者之一,由中央政府徵收,並支付給聯邦預算。俄羅斯增值稅法涵蓋公司收取增值稅的方式和地點。

間接稅有標準稅率,但在某些情況下可以降低,而某些類型的企業可能有資格獲得豁免。一般而言,俄羅斯境內的公司會在其賬單中添加增值稅並將其退還給稅務機關。

誰在俄羅斯支付增值稅

應稅業務是貨物和服務的供應、貨物的進出口、電子服務、產權和納稅人自身需要的建築工程。金融和類似業務(例如保險、貸款、證券流通)一般免徵增值稅。還有一些其他值得注意的豁免,例如專利、軟件和商業秘密的知識產權轉讓。2021 年,適用於軟件和數據庫轉讓(包括許可)的增值稅豁免顯著縮小。因此,俄羅斯市場上的外國軟件供應商可能需要繳納標準增值稅。

電子服務(例如互聯網廣告、網絡託管、電子書銷售和其他在線內容)的外國供應商在向俄羅斯客戶銷售產品時都必須註冊增值稅。

自2019年起,向俄羅斯客戶提供電子服務的外國公司必須在俄羅斯取得增值稅註冊並自行繳納增值稅。

俄羅斯企業可能會針對這些付款和其他一些付款收回增值稅,包括軟件開發、諮詢、法律和營銷服務(但有一些例外)。

俄羅斯增值稅稅率

截至 2019 年,增值稅的標準稅率為 20%。某些商品、工程和服務適用 10% 和 0% 的增值稅稅率降低。貨物出口的增值稅為 0%。

如何註冊增值稅

俄羅斯增值稅的最低門檻是 200 萬美元。適用於在國內提供商品和服務的本地公司——此時他們必須註冊並開始繳納增值稅。其他人,例如進口貿易商和外國公司,必須在註冊其業務後立即申請增值稅號。

註冊增值稅時,企業主必須提供一系列文件,包括:

  • 註冊詳情(公司註冊證明)
  • 本地公司達到營業額門檻的證明

外國公司必須提供其本國當局提供的類似文件。但需要注意的是,外國企業必須指定一名當地代表進行稅務和增值稅登記。

增值稅登記在聯邦稅務局進行。然後,組織會在幾天內收到他們的增值稅號。

如何在俄羅斯繳納增值稅

在俄羅斯,增值稅申報表必須每季度以實物打印或電子方式提交給稅務機關。它們將於下個季度的第一個月的 20 日到期。

自 2019 年起,公司可在納稅總額超過 200 萬美元後申請增值稅退稅。標記。

增值稅代理人

如果在俄羅斯沒有存在的外國公司(即未在俄羅斯稅務機關註冊)進行符合增值稅資格的銷售,則稅務代理將被要求代表該公司計算、預扣和繳納增值稅。一般來說,增值稅稅務代理可以是在俄羅斯註冊的商品或服務購買者或在俄羅斯註冊的支付中介。

在俄羅斯收回增值稅

應稅貨物、工程或服務的購買者有權全額收回進項增值稅,前提是必要的證明文件到位,並且所購貨物、工程或服務用於需繳納增值稅的業務(無論實際應計銷項增值稅)。

如果獲得的貨物、工程或服務同時用於應稅和非應稅業務,則進項增值稅可按比例收回。對善意供應商的內部控制是支持增值稅抵扣的關鍵因素。在申請過去期間的費用時,應考慮三年資格限制。

俄羅斯的公司納稅年度

俄羅斯的公司納稅年度與日曆年相同:1 月至 12 月。年度申報應在納稅年度結束後的次年 3 月 28 日到期。

公司根據實際結果按月或按季度繳納公司稅,最終繳納期限為 3 月 28 日。

在 2021 納稅年度之前,允許公司結轉上一年度的稅收虧損,條件是每年只能減少每個年度利潤稅基的 50%。該規定現已過期,因此,公司現在對可以因虧損而減少的應稅利潤金額沒有限制。

如何在俄羅斯提交公司稅申報表

俄羅斯公司納稅申報表可以在當地稅務局或在FTC 網站上在線提交

此外,您可以親自到莫斯科和聖彼得堡的特殊稅務辦公室提交納稅申報表,這些辦公室為海外企業和外籍人士提供服務,並由會說英語的工作人員負責。

俄羅斯其他類型的商業稅

在俄羅斯經營的公司可能需要繳納一些其他稅,具體取決於其業務性質。這些稅種包括:

  • 海關加工費
  • 貨物進口關稅
  • 消費稅
  • 財產稅
  • 運輸稅
  • 礦產資源開採稅
  • 環保稅
  • 貿易稅

新規則適用於 2020 年的房產稅計算。因此,建議諮詢稅務專家。

俄羅斯企業稅收制度:俄羅斯創業經商必讀

俄羅斯境內的社會保障繳款

俄羅斯雇主沒有資格繳納工資稅,但必須繳納社會保障金。這些貢獻加起來約為 30%。這些款項進入聯邦預算、國家養老基金、社會保險基金和醫療保險基金。以下付款適用於所有員工:

  • 社會保險基金:前912,000人。的工資按 2.9% 徵稅。
  • 養老基金:首120萬 稅率為 22%,超出部分的稅率為 10%。
  • 醫保基金:佔工資總額的5.1%。

自 2020 年 4 月以來,中小企業 (SME) 支付的社會繳費率降低了(約 15%)。這種降低的比率適用於超過最低月工資的每月工資數量。

俄羅斯的企業稅務諮詢

俄羅斯適用的公司稅稅率因您的企業所在地而異。該系統的流動性,加上區域例外和扣除以及廣泛的解釋範圍,使得外籍企業主在確定可能的稅收後果和最終確定他們的回報之前尋求專家建議是明智的。

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