俄羅斯的所得稅根據勞動收入和居留身份以可變稅率徵收。本指南解釋了您需要了解的一切。
居住在俄羅斯聯邦境內的外籍人士和在該國投資的非居民必須就當地來源的任何收入繳納俄羅斯所得稅。2021 年 1 月，俄羅斯對居民實行累進所得稅率。非居民通常在俄羅斯繳納更高的稅，並且沒有資格申請所得稅減免和津貼。
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俄羅斯的所得稅
俄羅斯的所得稅制度
俄羅斯稅法管轄國內的直接和間接稅。俄羅斯的稅收制度對年收入不超過 500 萬的人實行 13% 的累進稅率。超過該金額的收入為 15%，少數情況除外。非居民通常繳納 30% 的統一稅率。
在俄羅斯聯邦Taxatio服務（FTS），這是由財政部管轄，監督的所得稅俄羅斯政府。外籍人士和國民都需要一個 12 位的稅務個人識別號碼 ( INN )。一般而言，您的雇主會協助獲取稅號。外國公民有義務聯繫當地的 FTS 辦事處在俄羅斯登記所得稅。您需要提供證明您身份的文件的副本，例如您的護照和您的俄羅斯居留證。
您可以通過兩種方式在俄羅斯繳納個人所得稅。一是源頭扣繳。這適用於在俄羅斯工作的大多數高度專業化的外籍人士，他們將看到他們的雇主從他們的工資中扣除稅款。另一方面，如果沒有在源頭扣稅，作為收款人，您有義務報稅。
俄羅斯的所得稅按適用於每個收入類別的稅率以盧布 (p.) 為單位。
俄羅斯的社會保障繳款包括對每位員工的俄羅斯養老保險、俄羅斯社會保險和俄羅斯醫療保險的強制性保險繳款，以及針對職業事故和疾病的強制性社會保險繳款。這些費用由公司和個體企業家以及僱用其他人的個人支付。僱員無須繳付強制性供款。
誰在俄羅斯繳納所得稅？
所有居住在俄羅斯並從當地獲得收入的外國人都必須繳納俄羅斯所得稅。此類居民（即每年在該國居住超過 183 天的人）還必須申報其全球收入並對任何海外收入提交納稅申報表。另一方面，非居民只對源自俄羅斯的收入徵稅。
自由職業者、承包商和顧問等個體企業在俄羅斯就其業務收入繳納個人所得稅，無論其來自本地還是國際來源。
免稅收入的類型
在俄羅斯，只有少數類型的收入免徵個人所得稅。此類豁免適用於以下類型的收入：
- 來自州或市政證券的利息收入
- 國家養老金
- 俄羅斯的某些社會保障福利（例如失業、生育津貼、工傷或職業疾病津貼——在限制範圍內）
- 俄羅斯銀行存款利息收入低於 100 萬頁。
- 俄羅斯強制性保險和長期保險合同的付款
- 出售持有超過五年的俄羅斯財產的收入
- 限額內報銷員工差旅費，補償員工教育費和房貸利息
在俄羅斯需繳納所得稅的收入
俄羅斯的收入和工資稅
俄羅斯居民每個日曆年在該國居住超過 183 天，必須就多種來源的收入納稅，包括工資、自僱、股息、投資和儲蓄利息、租金和特許權使用費。俄羅斯沒有單獨的資本利得稅，因此出售財產和資產的收益按正常稅率繳納所得稅。
非居民在俄羅斯就聯邦境內產生的收入繳納所得稅，例如從位於俄羅斯的財產獲得的收入、從俄羅斯法人實體獲得的股息以及在俄羅斯進行的活動的報酬（即使是由外國法人實體從國外支付）。
就業福利稅
俄羅斯當局將就業福利視為僱員應稅收入的一部分。此類福利可能包括實物補償，例如公司汽車和禮物、住房補償、行使股票期權的收益以及雇主對外國養老金計劃的供款。實物收入按公平市場價格估值。這些按個人所得稅稅率徵稅。
儲蓄和投資稅
儲蓄和投資產生的利息（息票收入）必須包含在您的所得稅申報表中。從 2021 年 1 月起，居民和非居民對超過 100 萬頁存款的應計利息（乘以俄羅斯銀行的關鍵利率）繳納 13% 的所得稅。例如，在 2021 年，非應稅利息金額將為 42,500 p。
投資和股息稅
從投資中獲得股息收入的居民需要按 13% 的稅率支付利息。但是，非居民對從俄羅斯法人實體收到的股息支付 15%。
連續持有五年後出售俄羅斯公司股份的收入免稅。該豁免現在也適用於外國股票。
租金收入稅
如果您在俄羅斯擁有房產，則任何租金收入都將與其他應稅收入相同的俄羅斯所得稅稅率。租金支出，如抵押貸款利息、水電費和維護費用，不可用於所得稅扣除。
如何在俄羅斯提交納稅申報表
雖然並不總是需要在俄羅斯提交納稅申報表，但出於兩個原因，建議作為外籍人士這樣做。首先，申報您可能擁有的任何海外收入。其次，所有稅款可能沒有在付款來源以正確的稅率預扣並支付給俄羅斯稅務機關，因此提交申報表提供了糾正任何差異的機會。
但是，自僱專業人士、註冊商人和其他收入（工資之外）的接受者必須提交納稅申報表。
您可以通過不同方式提交俄羅斯所得稅申報表。最簡單的方法是通過 FTS網站在線或使用他們的移動應用程序 Налоги ФЛ。要註冊，您需要您的通用稅號（俄語為 INN，ИНН — индивидуальный номер налогоплательщика）——您可以在線（俄語）申請，但需要前往當地的 FTS 辦事處領取。
或者，您可以通過一些授權的專業運營商（俄語）提交您的退貨。此外，您還可以選擇在您居住城市的當地俄羅斯稅務局、通過俄羅斯銀行賬戶或前往郵局親自支付。
您應將付款文件和任何其他稅務相關文件的副本保留最多四年。提交納稅申報單後，您可以聯繫俄羅斯稅務機關檢查是否有額外的稅費、費用或罰款。
俄羅斯的納稅期限
俄羅斯的納稅年度與日曆年相同。俄羅斯所得稅申報表必須在次年的 4 月 30 日之前提交。繳納任何稅款的截止日期是報告年度後一年的 7 月 15 日。
一般稅收制度下的個體企業家必須支付三筆預付款：納稅年度的 7 月 25 日、10 月 25 日和 1 月 25 日。應繳稅款的餘額將於 7 月 15 日支付。
所得稅表格
擁有單一收入來源的外籍人士——他們的工資——通常從源頭代扣俄羅斯所得稅，並由雇主支付。如果是其他收入，例如儲蓄、股息或租金，您需要提交自己的所得稅申報表。這樣做的形式是 NDFL-3；您可以在 FTS網站（俄語）上找到它。
俄羅斯的所得稅稅率
居民身份決定了俄羅斯的所得稅稅率。如果您每年在該國居住超過 183 天並持有合法的俄羅斯居留許可，您就是稅務居民。因此，對於年收入低於 500 萬頁的人，您需要在俄羅斯為您在全球範圍內的所有收入繳納所得稅，稅率為 13%。或超過該金額的收入的 15%。
但是，非居民僅就本地來源的收入納稅。非居民的稅率為 30%。由於大流行，2020 納稅年度可能會有例外。在 2020 年期間在俄羅斯停留 90 至 182 天的個人有權申請該納稅年度的納稅居民身份。
持有臨時或永久居留許可的外國人有資格註冊為個體企業家 (индивидуальный предприниматель) 或 IP (ИП)，這意味著適用不同的稅率。在俄羅斯，此類知識產權按其營業額繳納 4-6% 的所得稅作為所得稅。前者適用於為個人提供服務的情況，而較高的稅率適用於公司。
已婚夫婦的所得稅
俄羅斯對已婚夫婦沒有單獨的規定。如果夫妻雙方在俄羅斯聯邦境內都有應納稅所得額，則各自必須分別繳納俄羅斯所得稅。與許多歐洲國家不同，俄羅斯沒有聯合納稅申報的概念。
俄羅斯的個人稅收減免和扣除
官方居民可以通過扣除和津貼來減少他們的俄羅斯所得稅賬單。這些通常不適用於非居民。因此，俄羅斯的稅收減免僅適用於居民適用 13% 或 15% 稅率的收入。
俄羅斯所得稅的主要扣除額適用於兒童。豁免從 1,400 頁開始。對於前兩個孩子，最高可達 3,000 p。對於第三個和隨後的每個孩子。申請這項稅收減免時，孩子住在哪裡並不重要。但是，要獲得扣除兒童稅的資格，您的累積年收入必須低於 350,000 便士。
個人還可以扣除自己在許可機構的教育費用（在一定範圍內）和子女的教育費用（每個孩子最高 50,000 便士）。
對某些非商業組織（2012 年起）和慈善機構的捐贈可從應稅收入中扣除（在所有收入的 25% 以內，適用 13% 的稅率）。
在俄羅斯購買房產時，外國稅務居民可以申請一生一次的稅收減免，最高可達 2,000,000 便士。加上高達 3,000,000 p. 的利息金額。
俄羅斯的個體經營者免稅額
俄羅斯的個體經營者通常需要為其業務利潤繳納所得稅，通常是從收入中扣除業務費用後得出的金額。此類扣除和津貼在俄羅斯公司稅法中有所規定。
外國人在俄羅斯的所得稅
如果相關的雙重徵稅條約 (DTT) 涵蓋，俄羅斯的外籍居民可以就其在俄羅斯的納稅義務申請外國稅收抵免。俄羅斯已與80多個國家簽署了DTT。抵免額不得超過在俄羅斯應繳納的稅額。
為了申請稅收抵免，個人需要在報告期後的三年內提供支持文件以及納稅申報單。
在俄羅斯退稅
由於俄羅斯的居住規則，所得稅有時可能會以錯誤的稅率預扣（例如，30% 而不是 13% 或 15%）。在這種情況下，外籍人士應直接聯繫當地稅務局詢問退款事宜。由於此類交易可能以俄語進行，因此值得尋求當地稅務律師的建議。
俄羅斯的稅收罰款
未能在截止日期前提交俄羅斯所得稅可能會招致可觀的罰款。此類罰款為每延遲一個月未繳稅款的 5%。遲交罰款總額最多為未繳稅款的 30%，但不能低於 1,000 便士。付款延遲還會吸引相當於每延遲一天中央銀行再融資利率 1/300 的利息。
如果未繳稅款超過 900,000 p。超過三年，您可能會受到刑事調查。
俄羅斯的稅務建議
儘管俄羅斯的所得稅看起來很簡單，但居民和非居民納稅人都可以享受一些例外和扣除額。稅收制度是流動的，由於額外的例外情況，許多法律要求在實踐中可能不適用。也有廣泛的解釋空間。
此外，稅款可能並不總是根據外籍人士的居住身份而預扣。因此，在確定可能的稅收後果並最終確定他們的回報之前，最好尋求專家的建議——尤其是對於自僱的外籍人士。
居住在俄羅斯的美國人可以從Taxes For Expats獲得專家幫助來填寫他們的美國納稅申報表。
有用的資源
以下資源可能對那些尋找有關俄羅斯所得稅的更多信息的人有所幫助：
