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俄羅斯稅收詳解:俄羅斯稅收制度和公司稅

俄羅斯的稅收何時適用於全球收入?通過我們的俄羅斯稅收制度指南了解這一點以及更多信息,查看收入和公司稅率。

俄語中的稅收一詞是 налог (nalog),目前的稅收制度基於 1998 年至 2003 年分三個階段製定和採用的法規。截至 2019 年,俄羅斯的稅收約佔該國 GDP 的10.9%。過去十年的一系列改革。

對於外籍人士,確定納稅狀況的起點取決於您的居留身份。因此,這種狀態會影響您收入的哪些要素需要納稅以及您支付的金額。

本指南概述了俄羅斯的稅收制度,包括以下部分:

俄羅斯的稅收制度

在俄羅斯,所得稅由國家稅務機關(俄羅斯聯邦稅務局)管理,由財政部管轄。

俄羅斯的納稅年度為 1 月 1 日至 12 月 31 日。您應該使用稱為納稅申報表 (Налоговая Декларация) 的表格向聯邦稅務局提交納稅申報表。退貨必須在 4 月 30 日之前提交,在俄羅斯繳納稅款的最後日期是 7 月 15 日。

可以在聯邦稅務局的網站上找到英語信息,但更多信息是俄語大公司可以通過特殊軟件以電子方式申請,而這些軟件尚無法供更廣泛的公眾使用。

對於一家公司來說,如果它打算每年開展業務超過 30 天,則必須在俄羅斯稅務局註冊。另一方面,僱員必須在開始就業後 10 天內通過其雇主通知稅務局。

2021 年,俄羅斯對稅收居民實施了 13% 或 15% 的累進稅。總體而言,近年來納稅人受益於俄羅斯簡化的程序和更優惠的稅率,並且稅負更小。特別是,由於更好的徵收流程和在最高級別(尤其是對企業)進行更密切的稅務監控,徵收率自 2011 年以來翻了一番。人們普遍認為,隨著時間的推移,這些將擴展到覆蓋更多的企業——最終是消費者。

罰款和處罰

在大多數情況下,未能提交納稅申報表可能會導致以下制裁:

  • 如果遲交稅款少於 180 天,則對於申報遲交的每個完整或部分月份,將收取所欠稅款的 5%。這筆罰款可能不會達到應繳稅款總額的 30%,或每年設定的最低金額。
  • 如果申報延遲超過 180 天,則收取所欠稅款的 30%,在前 180 天之後的每個完整或部分月份加收 10%。

俄羅斯的聯邦、地區和地方稅收

俄羅斯的稅法確定了三個稅收級別:聯邦、地區和地方。目前,聯邦稅種包括增值稅、礦產開採稅、個人所得稅、統一社會稅、企業利潤稅、消費稅、特殊稅制和其他幾種稅種。

另一方面,俄羅斯的地區和地方稅收側重於資產。區域稅包括公司財產稅、車輛稅和賭博稅,而地方稅包括土地稅和個人財產稅。

俄羅斯商品和服務稅 (VAT)

增值稅 (VAT) 是俄羅斯聯邦收入的最大來源。截至 2019 年,購買商品和服務的增值稅按 20% 的基準稅率徵收。俄羅斯對某些商品(例如食品、鞋子、一些醫療用品和童裝)的增值稅有所降低。這是 10%。對於其他必要項目,包括教育、醫療項目、公共住房和傳統金融產品,俄羅斯增值稅為零。

俄羅斯增值稅也適用於進口,但通常不適用於出口。

俄羅斯商品的價格中始終包含增值稅。

您可以獲得增值稅退稅嗎?

外國人在購買所有商品時都必須用俄語繳納增值稅。如果居住在俄羅斯,則無法退還,但遊客可以退還。要符合資格,您必須持有歐亞經濟聯盟(EEU – 亞美尼亞、白俄羅斯、哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦和俄羅斯)以外的國家簽發的護照,並在工業和貿易部 (Министерство промышленности) 官方指定的零售商處購物и торговли Российской Федерации)。

最低購買金額為 10,000 p。每個零售商每天的不同退款率如下:

  • 高達 20% 的各種商品,包括時尚、科技、手錶和珠寶
  • 包括食品、藥品和書籍在內的其他商品高達 10%

您需要向商店索要增值稅支票或退款表格。然后海關官員必須在您離開的機場或港口蓋章。官員會要求查看您的機票、購買收據,並可能要檢查您購買的商品。理想情況下,它們的原始標籤或標籤應完好無損。

您可以將經過驗證的表格帶到增值稅退稅辦公室或代理機構領取款項。退款可以是現金,也可以是通過信用卡退款。一些機構有權在俄羅斯退還增值稅,包括 Premier Tax Free、Global Blue、National Operator Tax-Free 和 Hi Sky。

如果您要離開俄羅斯但在 EEU 內旅行,您將無法申請退款。

誰在俄羅斯納稅?

任何從俄羅斯獲得收入的外國人都必須在俄羅斯繳納個人所得稅。如果您每年在該國居住超過 183 天並已獲得合法的俄羅斯居留許可,則您的納稅義務低於非居民。

自由職業者、承包商和顧問等個體企業對其業務收入繳納個人所得稅,無論其來自俄羅斯還是海外。

國際企業組織必須按 20% 的統一稅率繳納利潤加預提稅。

俄羅斯稅收何時適用?

任何俄羅斯聯邦的稅務居民,即使他們只從俄羅斯境外獲得收入,也必須就該收入繳納俄羅斯稅。但是,如果個人在納稅年度內為非居民或將其納稅身份更改為非居民並一直保持到納稅期結束,則他們無需提交申報,並且無需就在境外收到的收入繳納稅款俄羅斯,即使是在獲得非居民身份之前獲得的收入。

俄羅斯稅收適用於以下情況:

  • 註冊的個人,例如俄羅斯的自由職業者和個體經營者,在沒有形成獨立法人實體的情況下開展業務。
  • 私人執業的公證人和律師必須為這些活動獲得的任何收入繳納俄羅斯稅。
  • 通過與其他非稅務代理人的民事合同獲得報酬的個人必須申報該收入。這包括來自租賃或租賃協議合同的收入。
  • 出售私人財產的人必須申報該收入。
  • 在沒有稅務代理的情況下獲得收入的工人,例如雇主預扣適當稅款,必須申報該收入的價值。
  • 所有彩票獎金或任何其他機會遊戲的獎金,無論金額大小,都必須申報。
  • 必須申報因擁有知識產權而獲得的收入。
  • 最後,從非家庭成員的私人那裡收到禮物的個人必須申報其遺產。

雙重徵稅和條約

如果在相關的雙重徵稅條約 (DTT) 涵蓋範圍內,俄羅斯的外籍居民可以就其在俄羅斯的納稅義務申請外國稅收抵免。俄羅斯已與80多個國家簽署了DTT。抵免額不得超過在俄羅斯應繳納的稅額。

為了申請稅收抵免,個人需要在報告期後的三年內提供支持文件以及納稅申報單。

普華永道提供了一份與俄羅斯簽訂 DTT 的國家名單

截至 2018 年,俄羅斯已成為實施信息自動交換 (AEOI) 系統的 100 多個國家之一,該系統允許該國政府查詢任何俄羅斯公民或任何俄羅斯居留許可持有人在任何地方持有的任何銀行賬戶的信息.

AEOI 和相關的通用報告標準 (CRS) 的目的是發現和減少或消除使用秘密離岸避稅計劃以及未能申報外國收入或收益的人數,希望相關稅務機關只是不知道。因此,銀行賬戶信息會自動跨國家共享。然而,這影響了全世界數十億人,並且該系統在世界範圍內的實施並不均衡。

在大多數情況下,位於 CRS 和 AEOI 所在國家/地區的金融機構必須通知其賬戶持有人,他們將與有關當局共享信息。

要了解 CRS 是否適用於您,以及它如何影響您在俄羅斯繳納的稅款,請諮詢合格的稅務專家。瀏覽 Wikiimmi 的目錄以獲取選項。

俄羅斯稅收制度和外國養老金

俄羅斯沒有規定外國養老金收入的特殊豁免。因此,納稅居民有責任為其外國養老金繳納俄羅斯所得稅,儘管非居民不這樣做,即使將錢匯到俄羅斯。

由於俄羅斯沒有財富稅和淨資產稅,因此如果有人繼承外國養老金或通過轉移獲得養老金,則無需徵稅。然而,俄羅斯稅務居民繼承人將就外國養老金計劃的收入和養老金工具的潛在利潤徵稅。

俄羅斯不為向外國養老金計劃供款的居民提供稅收減免。

俄羅斯的所得稅稅率

截至 2021 年 1 月,納稅居民對年收入不超過 500 萬美元的人繳納 13% 的稅率。超過此限額的收入需繳納 15% 的稅。同時,對非居民來自俄羅斯的收入徵收 30% 的稅。自僱人士按營業額支付 4-6%。在俄羅斯繳納稅款時,不可能提交聯合申報表。

俄羅斯居民的稅率

在俄羅斯擁有官方居留權的人對其工資、股息收入、財產租金收入、外匯收益和行使股票期權的收益繳納 13% 或 15% 的所得稅。從 2021 年 1 月起,居民和非居民對超過 100 萬頁存款的應計利息繳納 13% 的所得稅,乘以俄羅斯銀行的關鍵利率。例如,2021 年的非應稅利息金額為 42,500 p。

如果您受僱,您工作的公司負責向俄羅斯稅務機關登記您的應稅收入並從您的工資中扣除稅款。從福利中獲得部分收入的外籍人士通常根據福利的市場價值納稅。

俄羅斯非居民的稅率

基本上,每年在俄羅斯逗留時間少於 182 天的任何人都是非居民,必須按 30% 的一般統一稅率為聯邦內產生的收入繳納個人所得稅。此類俄羅斯來源收入包括在俄羅斯進行的活動和服務的報酬,無論支付實體位於何處,俄羅斯公司董事的報酬,利息以及來自位於俄羅斯的財產的收入。俄羅斯公司的股息收入按 15% 徵稅。

非居民在俄羅斯的前 183 天將按 30% 的稅率徵稅,即使您簽訂了 12 個月的合同。如果您獲得正式居留權或逗留時間超過 183 天,您的納稅義務可以減少到俄羅斯累進稅率,並且過渡期間的任何多付款項都將被收回。

一些外國非居民可能有資格享受俄羅斯累進稅率。這適用於在俄羅斯工作的 EEU 成員國的國民。13% 或 15% 的稅率也適用於其他國家的高素質專家。他們通常在特定領域擁有工作經驗、技能或成就,月薪至少為 167,000 便士。(除了某些例外)。

PWC 在其網站上提供了所得稅計算示例

俄羅斯所得稅減免

官方居民可以通過扣除和津貼來減少他們的俄羅斯所得稅賬單。這些通常不適用於非居民。因此,扣除額僅適用於適用俄羅斯累進稅率的收入。它們不適用於您以任何其他稅率支付的稅款。您可以在一年中的任何時間提交減稅申報。

可扣除費用的一些例子包括在俄羅斯購買房產、支付學費、醫療費用或向慈善機構付款。

俄羅斯所得稅的主要扣除額適用於兒童。豁免從 1,400 頁開始。對於前兩個孩子,最高可達 3,000 p。對於第三個和隨後的每個孩子。申請這項稅收減免時,孩子住在哪裡並不重要。但是,要獲得扣除兒童稅的資格,您的累積年收入必須低於 350,000 便士。

個人還可以扣除自己在許可機構的教育費用(在一定範圍內)和子女的教育費用(每個孩子最高 50,000 便士)。

對某些非商業組織(2012 年起)和慈善機構的捐贈可從應稅收入中扣除(在所有收入的 25% 以內,適用 13/15% 的稅率)。

在俄羅斯購買房產時,外國稅務居民可以申請一生一次的稅收減免,最高可達 2,000,000 便士。加上高達 3,000,000 p. 的利息金額。

如何在俄羅斯提交所得稅申報表

在俄羅斯有多種報稅方式。最簡單的方法是在線支付,但也可以選擇在俄羅斯稅務局親自支付或通過俄羅斯銀行賬戶支付。您也可以使用授權公司並支付管理費。

您應將付款文件和任何其他稅務相關文件的副本保留最多四年。此外,在提交納稅申報單後,納稅人可以聯繫俄羅斯稅務機關檢查是否有額外的稅費、費用或罰款。

您可能需要在您的俄羅斯納稅申報單中附上以下文件:

  • 你的護照複印件
  • 在 RF 之外收到的僱員收入的雇主證明,必須註明每次付款的具體日期
  • 如果個人通過合法授權代表提交聲明,則需提供經過公證的授權書
  • 扣除的所有支持文件(如果要求)

您可以在線、在稅務局或通過授權運營商提交會計文件和納稅申報表只有高收入納稅人才能通過專用軟件以電子方式直接向稅務機關提交納稅申報表。這不適用於一般公眾或中小型企業。

根據俄羅斯稅法,計算和繳納稅款的相關文件應至少保存四年。

俄羅斯的個體經營者所得稅稅率

俄羅斯五分之一的人是個體經營者,其中許多人沒有註冊為企業家。只要您按適用的累進稅率(13% 或 15%)繳納個人所得稅,當局就不太可能打擾您。持有臨時或永久居留許可的外國人有資格註冊為個體企業家 (индивидуальный предприниматель) 或 IP (ИП),在這種情況下,適用不同的稅率。

自 2019 年起,新的試驗性稅收制度適用於莫斯科、卡盧加州和韃靼斯坦共和國四個地區。在某些條件下,個人和個體企業家可以改用這種特殊稅收制度,並以 4% 或 6% 的稅率對來自某些獨立服務的專業收入徵稅,而不管他們在俄羅斯的稅務居民身份如何。自 2020 年 1 月起,這一新制度現已在另外 19 個俄羅斯地區實施。

在俄羅斯,此類知識產權按其營業額繳納 4-6% 的所得稅作為所得稅。前者適用於為個人提供服務的情況,而較高的稅率適用於公司。這些費率僅適用於收入低於 240 萬便士的企業家。每年,超過 13% 的稅率開始生效。

俄羅斯的財產稅

俄羅斯人和外國公民在購買房地產或其他資產時都不需要納稅。外國人可以購買公寓、鄉間別墅、車庫,甚至土地(用於私人住房或私人附屬農業),但邊境地區、特殊制度地區、森林、自然保護區和封閉行政區除外。

俄羅斯不徵收淨財富稅和淨資產稅。

俄羅斯房產稅

俄羅斯財產稅由業主支付,最高稅率為財產價值的 2%,具體取決於 1 月 1 日確定的財產價值:

  • 低於 300,000 p:0.1%
  • 300,000–500,000 p:0.1 至 0.3%
  • 500,000 p+:0.3% 至 2%

一般來說,作為納稅申報表的一部分,您每年都要繳納俄羅斯財產稅。您可以在俄羅斯稅務機關找到有關俄羅斯財產稅的更多信息

但是,俄羅斯的土地稅率略有不同。任何土地和位於其上的財產的所有者都需要繳納地方當局規定的俄羅斯稅率。無論土地是用於住房還是農業用途,該稅率通常為土地價值的 0.3%。對於農業、住宅或公用事業基礎設施以外的土地用途,可適用 1.5% 的稅率。支付過程類似於財產稅。

俄羅斯的租金收入稅

居民獲得的租金收入按累進稅率徵稅,而非居民則按 30% 的稅率徵稅,通常在源頭預扣。如果此類租金收入由在俄羅斯沒有常設機構的國際法人實體獲得,則此類實體還需繳納 30% 的總租金所得稅。

俄羅斯資本利得稅

俄羅斯沒有單獨的資本利得稅。相反,處置財產和資產的收益按累進稅率繳納所得稅。

納稅居民有資格獲得在一個日曆年內出售的所有財產的法定豁免。豁免僅限於 100 萬頁。在房地產和 250,000 p 的情況下。對於其他財產。如果房產擁有五年以上(某些例外情況除外),則居民和非居民的居民和非居民均不需對出售房地產的收益徵稅。 從 2021 年起,五年後出售俄羅斯和外國公司股份的收入連續所有權免稅。

俄羅斯非居民的資本利潤按 20% 的統一稅率徵稅。應稅利潤是未扣除採購成本或其他費用的總收入或銷售價格。

俄羅斯的繼承和贈與稅率

截至 2006 年 1 月,俄羅斯沒有遺產稅或贈與稅。在死亡的情況下,繼承人不必為死者繳納個人所得稅。居民僱員的工資必須轉給其繼承人,不得扣繳稅款。

但是,非家庭成員贈送的房地產、股票和車輛在俄羅斯需繳納 13% 或 15% 的個人所得稅,由收件人支付。來自直系親屬(配偶、父母、祖父母、子女、孫子女、兄弟姐妹和同父異母兄弟姐妹)的禮物除外。

給非居民的禮物按 30% 徵稅。

俄羅斯的公司稅率

俄羅斯企業稅收利潤的基准率為20%。公司的股息利潤也需繳納 13% 的稅。但是,俄羅斯的公司稅和可允許的費用因公司結構而異。

就個體經營者而言,請注意個體企業家不繳納利潤稅,並對其營業利潤繳納個人所得稅。

在我們的俄羅斯公司稅指南中了解更多信息。

俄羅斯進出口稅率

俄羅斯的進口稅適用於大多數超過 5,000 便士的商品。在價值上。自2012年正式加入世貿組織以來,俄羅斯承諾執行世貿組織的所有規定,包括對貨物徵收6.1%的平均關稅。關稅較高的進口貨物包括製成品(15%)、食品( 20%),農產品。

對於具有特殊最惠國 (MFN) 地位的國家/地區,僅適用基本稅率。特別豁免也適用於一些獨立國家聯合體國家。除關稅外,對有限類別的產品(例如,奢侈品、菸酒產品、汽車、柴油和機油以及其他石油產品)可徵收 20% 至 570% 的進口消費稅。

超過 154 條產品線在俄羅斯吸引出口稅,稅率可能達到 50%。它們主要涉及能源產品、黑色和有色金屬礦石、毛皮和木材。俄羅斯對特定商品(例如過境貨物、文化貴重物品和人道主義援助)不徵收進出口稅。

所有通過俄羅斯海關的貨物都會根據價值和數量收取統一費率的加工費。

燃油稅

作為石油生產國,俄羅斯擁有一些世界上價格最低的燃料。然而,汽油和柴油的稅率在 55-65% 之間,儘管這可能會有所不同。

航空公司稅

俄羅斯沒有離境稅。但是,飛行費用中還包含其他幾種稅費和附加費。總量因油價波動和政府政策而異。如需了解您可以支付的費用,請查看每家航空公司的網站,如Aeroflot的情況

俄羅斯稅收詳解:俄羅斯稅收制度和公司稅

離境稅

如果您的合同終止或您在俄羅斯納稅年度中間離開,您可以在永久離開俄羅斯前至少一個月提交離境稅申報表。您的個人俄羅斯所得稅應在提交納稅申報表後的 15 天內支付。

關於俄羅斯稅率的建議

儘管俄羅斯的稅收看起來很簡單,但居民和非居民納稅人都可以享受許多例外和扣除額。稅收制度是流動的,由於額外的例外情況,許多法律要求在實踐中可能不適用。

也有廣泛的解釋空間。因此,建議外籍人士在確定可能的稅務後果並最終確定他們的回報之前尋求專家建議。

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