德國公司稅

考慮在德國創業?通過我們的德國公司稅專家指南,了解您在支付方式時需要了解的一切。

任何經營德國企業或從事貿易的人都必須在德國繳納公司稅。

德國的公司稅率由聯邦營業稅和市政營業稅組成。因此,您支付的公司稅金額可能因您所在國家/地區而異。

奇蹟稅

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德國企業稅制

在德國,公司根據其一個營業年度的淨收入繳納公司稅 (Körperschaftsteuer)。

對於經營自己的商業活動的個人,確定工業、商業、農業和專業利潤的一般原則與公司實體的適用方式相同。

公司按總收入納稅,其中包括普通和有限合夥企業的分配利潤份額,以及獨資經營者賺取的利潤。

近期,德國實施了多項企業稅制改革。2020 年,引入了新的研發稅收抵免,並取消了大多數收入群體的團結附加稅。

誰在德國繳納公司稅?

如果管理辦公室或註冊辦公室位於德國,以下類型的企業有義務繳納公司稅:

  • 公司
  • 合作社
  • 相互保險公司
  • 法人實體,例如社團和信託
  • 由公共法人實體經營的商業企業

在德國產生收入但在該國沒有管理機構或註冊辦事處的公司只需為其德國收入繳納公司稅。

個體工商戶和有限公司的公司稅

德國的企業主和個體經營者必須在當地稅務局登記您需要一個官方稅號,該稅號必須包含在所有發票中。

商人將在貿易辦公室登記。貿易辦公室將您的詳細信息傳遞給稅務局,稅務局隨後會發出您的稅號。

註冊後,您必須完成年度納稅申報表並提前分期繳納所得稅。利潤按個人稅率徵稅。

在德國,許多個體經營者免於繳納國家社會保障金。但是,由於擁有德國健康保險是法律規定,因此您必須做出其他安排。

一些自僱人士還需要向德國養老基金繳款。自僱工人可以申請一些工作所需的服務和物品作為免稅費用。這包括文具、辦公空間、辦公設備、與工作相關的旅行、育兒費用、醫療保健、養老金和其他保險費用。

您需要保存收據和其他相關文件,以證明費用是真實的。

自由職業者的公司稅

自由職業者的工作方式略有不同。他們不必在商業登記處註冊,也不必成為商會的成員或為商會做出貢獻。

除此之外,自由職業者不需要為稅收目的準備年度財務報表或支付貿易稅。相反,簡單的損益評估就足夠了。

德國的自由職業者必須在當地稅務機關、他們的專業協會和意外保險公司(如果他們僱用其他人)進行註冊。

稅務機關根據您扣除費用後的收入,按季度評估您的所得稅。

雖然自由職業者通常不對德國社會保障體系負責,但他們應該考慮自己安排以下事項:

  • 私人健康保險
  • 健康保險還涵蓋疾病風險和您生病時的收入損失。
  • 如果疾病意味著您無法繼續工作,殘疾保險將涵蓋金錢損失的風險。
  • 人壽保險以補充退休收入。

藝術家和記者的公司稅

德國的藝術家和記者必須為政府支持的社會保障體係做出貢獻。這包括養老金、健康保險繳費和老年護理護理保險。

如果您不做出這些安排,一項名為“藝術家社會法” (Künstlersozialversicherungsgesetz) 的法律意味著沒有為社會保險(例如養老金計劃)供款的自由藝術家或記者需要加入政府的 Künstlersozialkasse。

供款取決於您的收入。供款人能夠賺取的總年收入也有上限,該上限每年都在變化。

德國公司稅率

德國的綜合企業所得稅稅率是歐洲最高的國家之一。在國家層面,公司稅率定為 15%。市政當局規定的額外地方貿易稅從 7% 到 21% 不等。

您所欠的稅款是通過將聯邦稅率 (Steuermesszahl) 應用於您公司的應稅營業收入來確定的,從而得出基本稅額。

然後將市政係數 (Hebesatz) 應用於基本稅額以確定實際欠稅額。

畢馬威估計,德國公司繳納的公司稅總額在 22.83% 至 36.83% 之間。

德國的企業免稅和抵免

德國的公司免稅

在德國,有幾種類型的收入免徵公司稅。最重要的包括:

  • 公司設立或增資時的公司級出資。不論出資是換取股份、其他會員權利,還是僅與增加資本公積有關。
  • 如果不包含股息分配,則來自公司的股東級資本償還。如果超過股東投資的賬面價值,則超出部分應納稅。
  • 95%的國內外分紅。
  • 95% 的資本收益來自出售公司股份。
  • 在新聯邦州投資的投資補助金。

德國企業稅收抵免

德國的企業納稅人可以申請抵免,這是市政營業稅基本金額的 3.8 倍。您可以獲得的最大稅收抵免金額取決於您的營業收入與應稅總收入相比的多少。

例如,假設一名納稅人從就業中賺取其應稅收入的 55%,並經營一家提供剩餘 45% 應稅收入的企業。如果他們的所得稅負債為 50,000 歐元,則他們獲得的最高營業稅抵免為 22,500 歐元,即 50,000 歐元的 45%。

稅收抵免不能導致所得稅的退還。它們也不能與另一年的所得稅相抵觸。

但是,市政稅收抵免可能會導致過度補償,因為它可能高於您欠的市政營業稅。這意味著納稅人可以完全使用抵免額抵銷當年的所得稅負債。

2020 年,新的研發稅收抵免可用。這允許企業申請相當於支付給研究人員的工資和薪水的 25% 的稅收抵免。最高研發稅收抵免為 500,000 歐元。

德國增值稅

在一個財政年度內收入 17,500 歐元(總收入)或下一個財政年度可能超過 50,000 歐元的公司或個人,必須就商品和服務繳納增值稅 (VAT)。增值稅在德國有兩個常用名稱:Mehrwertsteuer (MwSt) 和 Umsatzsteuer (USt)。

企業按 19% 的稅率繳納增值稅。但是,如果您提供翻譯、新聞、提供食物或製作藝術品等服務,則可以支付 7% 的費用。

作為德國政府應對冠狀病毒大流行的一部分,酒店公司在 2021 年 6 月 30 日之前支付的稅率降低了 7%。

德國有一些商品和服務免徵增值稅。這些包括以下內容:

  • 歐盟內部交付(由於歐盟客戶最終支付增值稅)
  • 某些專業人士(例如醫生)提供的服務
  • 金融和保險服務
  • 購買和出售房地產

德國的公司納稅年度

德國的納稅年度與日曆年相同。納稅人在商業登記處 (Handelsregister) 註冊企業後,可以選擇不同的財政年度。

公司必須就其財政年度結束的日曆年度的利潤納稅。

例如,如果一家公司的財政年度於 2020 年 1 月 31 日結束,則必須就 2020 年納稅年度在 2019 年 2 月 1 日至 2020 年 1 月 31 日期間賺取的利潤納稅。儘管事實上它在 2019 年獲得了大部分利潤。

因此,這意味著納稅申報義務通常會延遲幾個月。

如何在德國提交公司納稅申報表

個人、雇主、企業家和協會可以使用ELSTER(德語)進行在線註冊、納稅申報和納稅。

註冊過程有幾個步驟。發送註冊數據後,您必須通過 ELSTER 門戶網站和激活碼通過信件發送確認郵件。

因此,最好在 5 月 31 日返還到期之前進行註冊。

ELSTER 證書對您提供的信息進行身份驗證,並用作電子簽名以確保安全。

下一步是由稅務局決定您需要繳納多少稅款。您將收到一份評估報告,包括要求付款或就您多付的任何稅款獲得退款的信息。

由於您必須提前一年分四期繳納稅款,因此可能會發生多付。這些將在三月、六月、九月和十二月到期。

德國其他類型的營業稅

股息稅

一些企業還必須繳納股息稅。德國居民和外國公司的股息通常免稅 95%,除非您將它們作為付款人的免稅費用。

資產增值稅

一般而言,公司從出售商業資產中獲得的資本收益被視為普通收入。收益可以抵消重置財產的成本。

出售投資的資本收益免徵公司稅和貿易稅,因此任何相關損失均不可扣除。

團結附加費

團結附加費 (Solidaritätszuschlag) 是公司稅之外的額外費用。

此附加費按 5.5% 的統一費率收取。繳納稅款的同時付款;報告或支付 Solidaritätszuschlag 不需要納稅申報表。

貿易稅

工業、貿易、工藝和服務領域的所有商業企業都必須繳納貿易稅。

整個德國的基本稅率為 3.5%。然後,每個市政當局都會添加一個乘數,該乘數可能會有所不同。

合夥企業的年度免稅貿易稅免稅額為 24,500 歐元。一些超出的貿易稅通常可以抵消個人所得稅。

德國公司稅罰款

如果您延遲提交公司納稅申報表,您可能面臨高達應繳稅款 10% 的罰款(最高 25,000 歐元)。如果您延遲付款,您將每月支付 1% 的罰款。

德國公司稅

如果稅務審計顯示您繳納的稅款太少,您通常不需要支付罰款。但是,未付金額的利息按每月 0.5% 計算(從評估所依據的年份之後的 15 個月開始)。

德國企業稅務諮詢

德國的公司稅可能很棘手,尤其是在您的情況復雜的情況下。使用專業會計師的服務會有所幫助。

要在您附近找到合適的專業人士,您可以聯繫德國聯邦稅務顧問商會(Bundessteuerberaterkammer 或 BStBK;德語鏈接)和德國稅務顧問協會(Deutscher Steuerberaterverbandor DStV)。

有用的資源

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