對於生活在伊比利亞陽光下的外籍人士，我們的西班牙所得稅簡易指南將幫助您輕鬆提交西班牙納稅申報表。
近 500 萬外國人在陽光明媚的西班牙安家。他們中的大多數人都在該國繁重的稅收制度中航行，這可能會影響西班牙人享受陽光和午睡的生活方式。但是只要稍作準備（以及我們的幫助），您就可以在西班牙小吃時間及時提交所得稅。
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西班牙的所得稅：概述
西班牙所得稅佔政府收入的近 38%，居民和非居民均需納稅。
納稅評估與日曆年 1 月至 12 月一致。然後，個人必須在下一年的 4 月 6 日至 6 月 30 日之間提交西班牙個人所得稅 (PIT) 申報表。但是，在西班牙申請所得稅的延期是不可能的。此外，如果您不按時提交退貨，您將面臨嚴厲的處罰。
西班牙的個人所得稅稱為 Impuesto de Renta sobre las Personas Físicas 或 IRPF。國家在州和每個自治區之間分配所得稅。中央國家減少了稅收並簡化了所得稅範圍，但是，這並沒有在整個西班牙發生。每個地區都有自己的西班牙稅級和所得稅率。因此，您支付的所得稅總額取決於您的居住地。
西班牙的所有所得稅均由該國的稅務機構Agencia Tributaria監管，該機構還在其網站上定期發布稅法更新。
您首先需要一個強制性的稅務識別號碼，稱為 NIE 號碼，用於跟踪西班牙的所有財務和法律活動。歐洲公民一般需要在西班牙居住三個月後申請 NIE 編號。然而，非歐盟公民通常會收到他們的 NIE 申請以及他們的西班牙居留權。
誰在西班牙繳納所得稅？
無論您是否全年實際居住在西班牙，您都可以被視為稅務居民。因此，您將面臨高達 47% 的 PIT 稅率。事實上，稅務居民身份獨立於合法居民身份文件。因此，它在整個納稅年度都持有。
滿足以下要求之一的任何人都必須在西班牙提交居民所得稅：
- 每個日曆年在國內停留超過 183 天的人。澄清一下，除非您可以證明您在另一個國家/地區的稅務居民身份，否則零星缺勤被視為在西班牙的逗留天數。
- 擁有直接或間接位於西班牙領土內的商業或經濟利益的人。
- 有配偶或受撫養子女的西班牙稅務居民。
近年來，當局開始打擊逃稅者，因此非居住證明屬於個人。因此，如果您有當地的西班牙地址、一輛帶有西班牙牌照的汽車、一部西班牙手機、一個您經常使用的西班牙銀行賬戶，或者已經使用過幾次西班牙醫療保健系統，您就可能被視為納稅居民。
西班牙稅務居民所得稅
西班牙居民雇主有義務預扣支付給其僱員的應稅收入。首先，此類扣除額是根據預計在納稅年度支付的應納稅所得額（現金和實物）的累進比例計算的。雇主然後根據他們的營業額每月或每季度支付這些款項。最後，當局從個人的最終稅單中扣除，並退還任何超額支付。
此外，納稅居民個人需要通過Modelo 720向當地稅務機關申報西班牙境外的資產。這些付款包括您名下或您是授權經營者的銀行賬戶、證券、權利、保險、人壽或臨時年金，以及不動產或不動產權利。
貝克漢姆定律
西班牙在 2004 年改變了稅收規則，以吸引更多的國際公司和外籍工人進入該國。事實上，這項法律是以足球運動員大衛·貝克漢姆（David Beckham）的非正式名字命名的，貝克漢姆在頒布之時就將俱樂部轉會到皇家馬德里，並且是首批受益的名人之一。
西班牙政府在當前納稅年度修改了這一稅收制度。因此，在西班牙外派的員工現在對高達 600,000 歐元的收入繳納 24% 的稅率。收入超過此金額的已發布員工將就超過該金額的收入徵收 47% 的稅。此外，派駐員工現在對來自股息、利息或資本收益的超過 200,000 歐元的收入繳納 3% 的稅。
您仍然需要在移居西班牙後的六個月內申請此豁免。然後，您可以享受五年的福利。您還需要滿足以下條件：
- 您在過去十年內沒有成為西班牙稅務居民
- 搬遷到西班牙專門接受西班牙雇主的工作機會
- 您至少有 85% 的時間在西班牙履行職責
- 您每年最多可賺取 600,000 歐元
西班牙自由職業者的所得稅
自由職業者或自僱專業人士的稅務居民，稱為 autónomos，在西班牙以與其他人相同的稅率繳納所得稅。然而，應付稅款以兩種不同方式之一計算。
首先，除非您工作的人中有 70% 是代表您支付保留稅或預扣稅的企業，否則您必須每季度完成Modelo 130。然後，您需要將利潤的 20% 作為預繳稅款支付給稅務局。但是，如果您在模塊化系統 (estimación objetiva) 下納稅，則必須使用Modelo 131。最後，表格必須在每個季度的第一天和第 20 天之間完成：一月、四月、七月和十月。
同時，自由職業者可以根據多種理由要求減稅，前提是他們有適當的發票和收據。這些費用包括社會保障繳款、會計和稅務服務費用、專業訂閱費、辦公費用、電話、互聯網和任何用於工作的車輛。
西班牙非居民所得稅
非居民個人也對在西班牙賺取的收入徵稅。這通常是工作收入的 24% 的統一稅率，以及來自西班牙來源的資本收益和其他金融投資收入的 19%。再說一遍，稅收是在源頭預扣的。非居民必須始終單獨提交西班牙納稅申報表，因此不得與其伴侶或配偶共同提交。
總體而言，非居民沒有任何允許的扣除或抵免，除了那些在另一個歐盟國家/地區是稅務居民的個人的某些費用。
我可以在西班牙申請所得稅豁免嗎？
西班牙的所得稅豁免取決於個人的稅務居住地。簡而言之，如果您被視為西班牙的稅務居民，您需要申報您的收入並支付任何適用的稅款。例如，如果您出於稅收目的居住在西班牙，則從其他國家/地區收到的養老金應納稅，但非居民無需為外國養老金納稅。
在西班牙需繳納所得稅的收入
納稅居民有責任就來自各種不同來源的資金在西班牙繳納所得稅。首先，您應該知道西班牙有兩種類型的應稅收入：一般應稅收入（renta general）和儲蓄收入（renta del ahorro）。因此，您在填寫西班牙納稅申報表時需要將兩者都考慮在內。
收入和工資稅
對於西班牙稅務居民，一般應稅收入包括以下要素：
- 工資、收入分配、實物福利以及法律規定的估算
- 非資產轉移產生的資本收益（如彩票獎）
- 學校學費報銷、外派人員保費、外派津貼以及以現金支付的住房津貼
- 資本超過公司權益的三倍及超出部分的轉入公司資本所產生的利息和其他收入
- 不是儲蓄應稅收入的所有收入
一般收入按累進稅率徵稅。這是國家批准的費率以及每個自治社區批准的費率的總和。換句話說，西班牙的納稅義務可能因一個自治社區而異。
2021年西班牙所得稅表
僱員收入的某些部分在西班牙免稅。這些包括以下內容：
- 與員工搬遷相關的實際費用的報銷
- 與移動個人物品相關的費用（隨後由發票支持）
- 公司股份每年最高可達 12,000 歐元，西班牙主要上市公司除外
- 在某些條件下，一些實物福利，例如每日最高 11 歐元的餐券、托兒券、一定限額內的公共交通券、每位家庭成員每年最高 500 歐元的醫療保險費
此外，在某些情況下，因解僱或終止僱傭合同而支付的賠償金可免稅，最高限額為 180,000 歐元。但是，如果公司汽車的使用僅限於專業活動，則免費使用公司汽車僅在西班牙免徵所得稅。
儲蓄和投資稅
應稅儲蓄收入主要由以下幾部分組成：
- 股息以及因持有公司權益而產生的其他收入
- 從資本轉移到第三方的利息和其他付款。作為一個例外，當轉移到關聯公司的資本超過後者權益的三倍時，與超額部分相對應的利息則作為一般應稅收入徵稅
- 人壽和傷殘收入保險產生的收入
- 資產轉讓的資本收益
在西班牙，儲蓄所得稅按以下稅率徵收：
- 首 6,000 歐元的應稅儲蓄收入為 19%
- 以下 6,000 至 50,000 歐元為 21%
- 以下 50,000 歐元至 200,000 歐元為 23%
- 任何儲蓄收入甚至超過 200,000 歐元的 26%
租金收入稅
在西班牙擁有房屋是居住在西班牙的吸引力之一。但是，與其他任何地方一樣，從此類財產中獲得的任何收入在西班牙都要繳納所得稅。
最重要的是，如果您在西班牙擁有房產，無論您是否將其出租，您都需要對其徵稅。因此，在提交西班牙納稅申報表時，了解財產所有權如何影響所得稅是有意義的。
從西班牙房產獲得的任何租金均需繳納西班牙的所得稅。居住在歐盟/歐洲自由貿易聯盟的納稅居民和非居民支付租金收入的 19% 作為稅款，但可以扣除某些費用。
免賠額包括房產成本每年 3% 的折舊，以及房屋保險、稱為 IBI 的當地房產稅、房產維修和管理費（如果租戶未支付）等費用。
如果您的租戶住在該物業中——即，它不是商業空間——在計算淨應稅收入之前，無論租戶的年齡如何，您都可以享受60% 的減免。
歐盟居民但在西班牙沒有主要稅收居住地的房東需要獲得相應成員國的稅收居住證明，並將其與納稅申報表一起提交。
擁有財產但居住在任何其他國家/地區的非居民必須繳納 24% 的租金回報所得稅。此外，他們不得扣除任何與物業維護或管理有關的費用。如果你不出租你的財產，你仍然沒有擺脫稅網。您必須在下一年年底前繳納 1.1% 至 2% 的年度非居民推定所得稅 (NRIIT)。
如何在西班牙提交納稅申報表
在稅務居住的第一年，每個人都必須提交西班牙納稅申報表。這可以在稅務機關的網站上在線完成，您還可以在該網站上找到有關如何完成和提交西班牙納稅申報表的信息，以及有關以前納稅申報表和付款的信息。
要訪問此服務，您需要您的數字身份證明。
從在西班牙的第二年稅務居住開始，如果您作為僱員的收入超過 22,000 歐元，您只需填寫申報表，因為您的西班牙所得稅將被您的雇主扣除。但是，此規則僅適用於您的工作是您唯一的收入來源的情況。
西班牙個人所得稅減免和津貼
在西班牙，居民納稅人可享受某些所得稅減免。首先，65 歲以下每個人的基本個人津貼定為 5,550 歐元，65 歲起為 6,700 歐元，75 歲起為 8,100 歐元。
此外，如果您有 25 歲以下的孩子與您同住，您可以按以下方式申請津貼：
- 第一個孩子 2,400 歐元
- 第二個 2,700 歐元
- 第三次 4,000 歐元
- 第四個 4,500 歐元
- 每名三歲以下兒童額外津貼 2,800 歐元
如果您有父母或祖父母與您同住，並且您的總收入低於 8,000 歐元，如果他們超過 65 歲，您可以申請 1,150 歐元的津貼，如果他們超過 75 歲，您可以申請 2,550 歐元的津貼。
一般來說，您可以在西班牙申請稅收減免：
- 支付給西班牙社會保障系統
- 西班牙養老金繳款
- 購買和翻新您的西班牙房屋
- 聯合申報
- 慈善捐贈
自 2021 年 1 月起，西班牙養老金計劃的最高供款額從 8,000 歐元降至 2,000 歐元。但是，限額設定為 8,000 歐元，前提是增加來自公司的捐款，並且不超過個人在納稅年度從就業和經濟活動中獲得的淨收入總和的 30%。
西班牙已婚夫婦的所得稅
已婚者，無論是異性婚姻還是同性婚姻，都可以選擇單獨徵稅或一起徵稅。然而，它並不總是更好的選擇。在做出關於西班牙納稅申報表的最終決定之前，您應該首先比較您作為個人支付的西班牙稅率與您作為夫妻支付的稅款。
除了授予第一個納稅人 5,550 歐元的一般津貼外，第二位納稅人還有 3,400 歐元的已婚夫婦津貼（declaracion conjunta）。
西班牙的所得稅截止日期
必須在 6 月 30 日之前提交上一年的西班牙所得稅申報表。這意味著您需要在 2021 年 6 月 30 日之前提交 2020 日曆年的納稅申報表。
西班牙所得稅表格
如果您是西班牙稅務居民，請諮詢並填寫表格 100 ( Modelo 100 ) 以進行西班牙所得稅申報。
要申請以西班牙非居民身份繳納所得稅，請使用Modelo 149。然後，您可以在Modelo150上進行所得稅申報。此外，如果您是非居民業主，您應該在Modelo210上進行納稅申報。
所得稅申報表也可以親自到您當地的稅務局或您開戶的西班牙銀行提交。前提是您有權獲得退稅或因此類納稅申報而需要付款。
西班牙稅率
西班牙的最高所得稅率為 47%，但由於地區不同，最高稅率可能攀升至54%。此最高稅率適用於加泰羅尼亞 (Cataluña)、安達盧西亞 (Andalucía) 和瓦倫西亞 (Comunidad Valenciana) 居民收入超過 120,000 歐元的情況。
畢馬威創建的下表提供了需要在西班牙繳納所得稅的外籍人士的示例。西班牙納稅申報表的計算假設已婚納稅人居住在西班牙，有兩個孩子（均於 2012 年出生），其三年任期從 2018 年 1 月 1 日開始，到 2020 年 12 月 31 日結束。
應納稅所得額的計算
納稅義務的計算
畢馬威通常假設樣本的聯合回報。
所得稅在線計算器
許多在線網站提供了您在西班牙作為外籍人士可能需要支付的所得稅類型的想法。它們包括以下網站：
- Salaryaftertax.com
- 計算器信息
- 稅漏網
外籍人士的雙重徵稅
西班牙與全球80 多個國家/地區簽訂了雙重徵稅協定，因此外籍人士可以免除其本國的某些稅收責任。通常情況下，您不會對同一收入徵稅兩次，但雙邊協議因國家/地區而異。因此，最好向西班牙稅法專業人士諮詢有關西班牙所得稅的問題。
如果與您的原籍國沒有條約，您可以在提交西班牙納稅申報表時扣除已支付的外國稅款。此外，可以申請外國補償。您的西班牙律師也可以為您計算此金額。
居住在西班牙的外籍人士在國外擁有超過 50,000 歐元的資產，法律上有義務在納稅年度的 3 月 31 日之前申報這些資產，以減少避稅金額。否則可能會招致嚴厲的處罰或刑事指控。此類資產可包括以下內容：
- 任何銀行賬戶中持有的資產
- 財產
- 分享
- 人壽保險單
西班牙所得稅退稅
在西班牙提交所得稅申報表的在線系統通常可以讓您立即了解您是否繳納了過多的稅款。因此，系統會自動向您顯示應付給您的任何退款。
首先，要申請退款，您只需在西班牙納稅申報表中包含您的銀行帳號。稅務機關隨後會將金額直接記入您的賬戶。不需要其他證明文件。但是，以後可能會要求您提供這些信息。
西班牙當局往往會按照自己的節奏進行處理，因此請記住，您可能需要等待長達 18 個月的時間才能收到退稅款。
西班牙稅收罰款
如果您尚未在西班牙提交所得稅申報表，您可能會因延遲提交而面臨罰款以及利息費用。每個案件都是單獨審判的，因此您有時可以通過及時支付罰款來減少賬單。一般來說，如果您延遲提交西班牙納稅申報表，以下數字可作為您預期的粗略指南。
- 自到期日起最多三個月：應繳稅款的 5%
- 3-6 個月之間：10%
- 6-12 個月之間：15%
- 逾期一年以上：20%
- 逾期一年以上的付款將收取 5% 的利息
延遲提交零申報表且無需繳稅的罰款為 100 歐元。但是，如果稅務局提示納稅人報稅，它會增加到 200 歐元。
此外，如果延遲提交不是自願提交的，則可能會受到額外處罰：
- 輕微違規：50%的稅+罰款+利息
- 嚴重違規：50-100% 的稅款 + 罰款 + 利息
- 非常嚴重的違規行為：100–150% 的稅款 + 罰款 + 利息
一般來說，如果您沒有故意隱瞞收入，並且應繳稅款和罰款總額低於 3,000 歐元，您將被收取最低罰款。對西班牙納稅申報表嚴重違規的處罰通常適用於偽造、故意少報或不顧警告反复違規的情況。
西班牙所得稅建議
一般來說，這些只是指導方針，而不是法律的明確聲明。因此，有關法律適用於個別案件的所有問題以及有關西班牙納稅申報表的細節都應直接諮詢西班牙律師。重要的是要記住，這些專業人士通常精通西班牙稅法的來龍去脈。他們還可以提供多種不同的選擇來滿足您自己的獨特需求。
